稅務達人

        國稅局發現甲國際科技公司前負責人陳先生90年未依公司給付給美商A公司的報酬扣繳所得稅款，又屢催不補，因此重罰三倍，連補帶罰須給付4,394萬餘元。台北高等行政法院審理後也認為陳先生就交易取得的所得有扣取稅款的義務，判陳敗訴。

      甲公司90年與A公司締約，購買網路平台、相關系統開發程式與技術服務，並給付5,488萬餘元報酬，但負責人陳先生並未照給付額扣取20%所得稅款1,096萬餘元。

1. 所得稅法第8條：本法稱中華民國來源所得，係指
   六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。
   一一、在中華民國境內取得之其他收益。
   　

2. 所得稅法第114條：扣繳義務人如有左列情事之一者
   一、其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍之罰鍰。
   　

3. 核釋外國營利事業提供標準化軟體之課稅規定(財政部96.4.9台財稅字第09604520730號函)：
   未經客製化修改之標準化軟體：得視為商品之銷售，其銷售收入應按一般國際貿易認定。

參、討論：

1. 是否扣繳仍應視該軟體之性質而定

   • 標準化軟體：得視為商品之銷售，其銷售收入應按一般國際貿易認定，免扣繳。

   • 客製化軟體：為銷售勞務性質，應扣繳。
     　

2. 若A公司在境內設有a分公司，如何？

   • 標準化軟體：視為商品之銷售，其銷售收入應按一般國際貿易認定，不認定為a分公司之營業收入課稅；甲公司免扣繳。

   • 客製化軟體：國外總機構A公司直接對我國客戶甲公司在我國境內提供銷售勞務所取得之報酬，屬於A公司之中華民國來源所得，應由a分公司依法報繳營利事業所得稅；a將開立統一發票，甲無扣繳問題。